Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Сельское хозяйство – сложная и ответственная сфера деятельности. Чтобы поддержать тех, кто кормит страну, созданы различные льготы и налоговые послабления.
Одним из таких инструментов является специальный режим налогообложения, который позволяет сельхозпроизводителям оптимизировать свою финансовую нагрузку и высвобождать средства для развития производства.
В этой статье мы рассмотрим особенности применения особого налогового режима в сельском хозяйстве, его плюсы и минусы, а также условия, которым должны соответствовать сельхозпредприятия для перехода на него.
Плюсы и минусы единого налога в агросекторе
В сельском хозяйстве действует особый налоговый режим, заменяющий ряд традиционных сборов. Рассмотрим его преимущества и недостатки.
Плюсы
Снижение налоговой нагрузки.
Упрощение системы расчетов.
Возможность уменьшить выплаты на величину страховых взносов за сотрудников.
Однако, существуют и подводные камни.
Минусы
Ограничение по видам деятельности.
Доля аграрной продукции в выручке - не менее 70%.
Высокая ставка налога - 6% (против 15% по УСН "Доходы минус расходы").
Право на применение специального налогового режима
Уплата единого сельхозналога доступна не всем сельхозпроизводителям, а потому возникает резонный вопрос: кто вправе применять спецрежим?
Производители сельхозпродукции, отвечающие ряду требований, могут претендовать на такую возможность. Среди них: доля дохода от реализации продукции, сырья и полуфабрикатов собственного производства должна составлять не менее 70% от общего дохода. В их деятельность не должно входить производство подакцизных товаров ( исключение – вино из собственного винограда).
Организация должна выступать самостоятельным производителем, то есть доля переработки давальческого сырья не должна превышать 20% от общего объема реализованной продукции.
Участники сельхозкооперативов, учредители и участники крестьянских (фермерских) хозяйств не могут применять спецрежим – они не являются самостоятельными производителями.
Организации или предприниматели, которые занимаются сдачей в аренду сельхозтехники или транспортных средств, а также оказанием услуг по растениеводству и животноводству, также не могут применять ЕСХН.
Объект налогообложения и налоговая ставка
Ставка, по которой уплачивается налог, составляет 6%.
Если деятельность осуществляется не на территории РФ, то доход облагается налогом по ставке 20%.
Следует учитывать, что налог не уплачивается с доходов от реализации продукции, которая используется для личных нужд.
Важно также понимать, что доходы от сдачи в аренду имущества не облагаются данным налогом.
Расходы в расчете ЕНВД
При расчете доходности аграрного труда учитываются не все возникшие издержки. Есть перечень трат, которые можно включить в налоговый расчет. Дать полный список невозможно - он огромен. Но есть определенные виды расходов, которые всегда можно предъявить для получения льгот.
Производственные издержки
Сюда относятся затраты на обеспечение производственного процесса: зарплаты, коммунальные услуги, оборудование.
Также сюда включают траты на приобретенные ресурсы: урожай, животные, семена.
Например, покупка корма для скота, оплата труда сотрудникам, поставка сельхозтехники.
Коммерческие и управленческие
Такие расходы не относятся непосредственно к производству, но без них организовать бизнес невозможно. Это аренда помещения, реклама, маркетинг.
Также сюда входят расходы на содержание и амортизацию основных средств и нематериальных активов.
Например, покупка канцтоваров, оплата работы маркетолога, содержание бухгалтерии.
Порядок расчета и внесения сельскохозяйственного сбора
Налогоплательщик получает уведомление от налоговой службы, где отражается размер сбора. Если сумма верна, сельхозпредприятие оплачивает ее. При несогласии, налоговик должен подтвердить данные, а в случае их необоснованности - известить об этом заявителя. Уплатить платеж следует в срок, установленный законодательством.
Для перечисления сельхозсбора используется специальный счет в Федеральном казначействе. Информацию о его реквизитах налогоплательщик может получить непосредственно в районной инспекции Федеральной налоговой службы или на ее официальном сайте.
Сроки внесения сбора зависят от выбранного налогового периода: один или два раза в год. При годовой уплате, 50% суммы должно быть перечислено до 25 июля, а оставшаяся часть подлежит оплате до 25 января следующего года. Если период исчисляется полугодиями, то оплачивать следует авансовые платежи, которые должны поступить в казну до 25 июля и 25 января.
В случае несвоевременного перечисления сельхозсбора наступает ответственность, предусмотренная Налоговым кодексом. В первую очередь начисляются пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки. Кроме того, если просрочка превышает 3 месяца, предусмотрена блокировка расчетных счетов предприятия.
Выгодные возможности аграрного налога
Аграрный налог предлагает выгодные условия для сельскохозяйственных предприятий. Уплата такого налога обеспечивает ряд плюсов, делающих его привлекательным для аграриев.
Во-первых, налог снижает налоговое бремя сельхозпроизводителей за счет уменьшения отчислений в бюджет. Во-вторых, аграрный налог не зависит от величины полученной выручки, что делает его предсказуемым и стабильным для хозяйств.
Кроме того, уплата аграрного налога дает право сельхозпредприятиям не уплачивать налог на прибыль и налог на имущество, что дополнительно снижает финансовую нагрузку на бизнес.
Таким образом, применение аграрного налога предоставляет сельскохозяйственным предприятиям значительные финансовые преимущества, способствуя их устойчивому развитию и повышению конкурентоспособности на рынке сельхозпродукции.
Особенности начисления сельхозналога при разных формах деятельности
Правила расчета налога меняются в зависимости от того, каким способом сельхозпроизводитель ведет свою деятельность.
База для расчета – доходы.
Но есть различия в определении доходов.
Есть возможность выбирать.
Расчет производится по итогам года.
Но некоторые сельхозпроизводители могут выбирать и иной период.
Нужно помнить, что доходы должны быть обязательно учтены в бухгалтерском и налоговом учете.
Если сельхозпроизводитель занимается несколькими видами деятельности, то он должен использовать разные системы расчета налога для каждого вида.
Льготы по налогу
Государство оказывает поддержку аграриям, предлагая особые условия уплаты налога.
Так, не платят налог кооперативы, которые занимаются переработкой собственной продукции.
Также освобождаются крестьянские хозяйства и фермеры с доходом до 100 млн рублей.
Вне зависимости от объемов доходов, не облагаются налогом доходы от животноводства, выращивания многолетних насаждений и рыболовства - при условии, что эти виды деятельности являются основными.
Ограничения по применению спецрежима
Применение спецрежима по уплате налога на прибыль для сельхозпроизводителей имеет ряд ограничений.
Основным ограничением является то, что применять этот налог могут только те организации и предприниматели, которые занимаются исключительно сельскохозяйственной деятельностью.
При этом доля доходов от реализации сельхозпродукции собственного производства в общей доле полученных доходов должна быть более 70%.
Также установлены ограничения по объему выручки от реализации. За год она не должна превышать 800 млн рублей.
Если указанные критерии не выполняются, налогоплательщик теряет право на применение спецрежима и обязан перейти на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором эти критерии перестали соблюдаться.
Ответственность за нарушение налогового законодательства
Нарушение установленного порядка уплаты налогов влечет за собой нежелательные последствия. Штрафы, пени и даже уголовная ответственность могут стать результатом пренебрежения законодательством.
Ответственность за нарушения в сфере ЕСХН в первую очередь предполагает финансовые санкции: доначисление недоимки, начисление пени за просрочку.
Если же в действиях налогоплательщика обнаружен умысел, то дело может дойти и до уголовной ответственности.
Поэтому добросовестным налогоплательщикам следует ответственно относиться к своим обязательствам, вовремя и в полном объеме уплачивать налоги. От соблюдения налогового законодательства зависит не только финансовое благополучие, но и репутация.
